稅負(fù)率就是財務(wù)人的血壓值，低了要被檢查，高了也要被檢查！這不，有企業(yè)因為稅負(fù)率過高被要求補(bǔ)稅、罰款了。
很多財務(wù)人員和老板一聽稅務(wù)稽查就慌，其實稅務(wù)檢查真的沒那么可怕！近日，國家稅務(wù)總局令第52號發(fā)布，《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》現(xiàn)予公布，自2021年8月11日起施行！
真實案例：稅負(fù)過高引起稽查
某市一家經(jīng)營電器批發(fā)的商貿(mào)公司2017年6月份接受國稅局評估調(diào)查，2016年度下半年只有銷售，從來沒有購進(jìn)，全部按照17%稅負(fù)繳納增值稅，沒有任何進(jìn)項抵扣，增值稅稅負(fù)明顯偏高導(dǎo)致增值稅涉稅指標(biāo)嚴(yán)重異常，當(dāng)稅務(wù)人員詢問企業(yè)為什么沒有進(jìn)項的時候，該負(fù)責(zé)人振振有詞地說，我們公司愿意給企業(yè)多納稅還不行嗎？
經(jīng)過稅務(wù)人員進(jìn)一步核查，發(fā)現(xiàn)該商貿(mào)公司購進(jìn)電器全部自制白條入賬，沒有依法取得合規(guī)票據(jù)，銷售成本嚴(yán)重不實，而且企業(yè)沒法證實業(yè)務(wù)發(fā)生的真實性，最終稅務(wù)人員依法要求企業(yè)對2016年度應(yīng)納稅所得額進(jìn)行了納稅調(diào)整，補(bǔ)繳一定金額的企業(yè)所得稅、罰款、滯納金。
分析上面的案例，我們可以看出：
造成該企業(yè)稅負(fù)高的原因，并不是因為本身企業(yè)毛利高，而是因為不能取得合法有效的進(jìn)項抵扣發(fā)票，最終導(dǎo)致了因繳稅太多引發(fā)的稽查。該企業(yè)采用自制的白條入賬，這些不合規(guī)的發(fā)票是不能在企業(yè)所得稅前扣除的，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)讓企業(yè)進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整處理，補(bǔ)交企業(yè)所得稅。
企業(yè)不能取得合法有效的憑證，一是不能入賬報銷，二是會讓稅務(wù)局懷疑企業(yè)業(yè)務(wù)的真實性，如果企業(yè)涉嫌虛開發(fā)票，不僅是罰款的處罰，還會涉嫌犯罪！
稅率、征收率、稅負(fù)率、預(yù)警指標(biāo)傻傻分不清楚
日常工作中，我們計算需要交多少稅時，常用的是稅率和征收率，為什么檢查時就要看我們的稅負(fù)率了呢？又動不動來個預(yù)警，財務(wù)人每一步都好艱辛，真是步步驚心！
稅率：是對征稅對象的征收比例或征收額度。
征收率：是在納稅人因財務(wù)會計核算制度不健全、不能提供稅法規(guī)定的課稅對象和計稅依據(jù)等資料的條件下，由稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)調(diào)查核定的。
稅負(fù)率：一般指企業(yè)在某個時期內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān)的大小，我們一般用稅收占收入的比重來進(jìn)行衡量。最常用的稅負(fù)率為增值稅稅負(fù)率和所得稅稅負(fù)率。
指標(biāo)預(yù)警：預(yù)警指標(biāo)很多。比如說，稅負(fù)率預(yù)警，稅務(wù)局會根據(jù)不同行業(yè)，不同地區(qū)，稅局會根據(jù)當(dāng)?shù)?、同行業(yè)來定一個稅負(fù)。如果企業(yè)低于或者高于這個稅負(fù)，系統(tǒng)就會發(fā)出預(yù)警，這時稅局就會讓你自查，甚至稽查。
如果企業(yè)被一個預(yù)警指標(biāo)擊中，那么可能會帶出企業(yè)多項違規(guī)，可能防不勝防。
稅負(fù)率過低，通常是短期內(nèi)大量抵扣進(jìn)項稅額導(dǎo)致，合理安排進(jìn)項票抵扣金額與認(rèn)證時間，能夠有效管控稅負(fù)波動，降低被查風(fēng)險。
輕松查看同行業(yè)增值稅稅負(fù)預(yù)警
在分析增值稅稅負(fù)時，通常關(guān)注的重點就是進(jìn)項稅額和銷項稅額。
當(dāng)銷售額變動率高于正常峰值同時稅負(fù)率低于預(yù)警值或者銷售額變動率正常，而稅負(fù)率低于預(yù)警值的，我們要重點評估進(jìn)項稅額，查找是否有擴(kuò)大進(jìn)項抵扣范圍、騙抵進(jìn)項稅額、不按規(guī)定申報抵扣等問題，并同時核查銷項稅額的計算是否正確。針對銷項稅額，需要關(guān)注的是有無賬外經(jīng)營沒有申報入賬、瞞報、遲報計稅銷售額、錯用稅率等問題。
隨著金四系統(tǒng)的上線，在實際稅務(wù)工作中的作用越來越凸顯。每月報表報送之前，財務(wù)人員都應(yīng)本著符合業(yè)務(wù)真實性的原則進(jìn)行自查。當(dāng)關(guān)鍵指標(biāo)出現(xiàn)異常時，對異常原因及時自我檢查、內(nèi)部處理，保證向系統(tǒng)報送的財務(wù)報表遠(yuǎn)離指標(biāo)異常預(yù)警的紅線。這樣才有利于促進(jìn)企業(yè)良好健康的發(fā)展！