企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，因崗位或業(yè)務(wù)需要會(huì)使用臨時(shí)工，那么涉及臨時(shí)工的財(cái)稅如何處理？
今天主要講講以下幾個(gè)問題：
1.臨時(shí)工個(gè)稅是按照“工資薪金”申報(bào)還是“勞務(wù)報(bào)酬”？
2.臨時(shí)工的四種財(cái)稅處理
3.其他熱點(diǎn)問題答疑
一、臨時(shí)工是發(fā)工資還是勞務(wù)費(fèi)？
臨時(shí)工按什么交稅，具體還要根據(jù)其取得所得的性質(zhì)來決定。
1、屬于工資薪金：★簽訂了勞動(dòng)合同；★按月定期支付報(bào)酬。
2、屬于勞務(wù)費(fèi)：★沒有與單位簽訂有期限的勞動(dòng)合同；★提供“偶爾”或按“次”提供的勞務(wù)，并按“次”支付報(bào)酬。
若臨時(shí)工與單位存在雇傭關(guān)系，按工資薪金所得申報(bào)個(gè)稅；若不存在雇傭關(guān)系，則按勞務(wù)報(bào)酬所得申報(bào)個(gè)稅。
二、臨時(shí)工的四種財(cái)稅處理
企業(yè)請(qǐng)的臨時(shí)工，得分不同方式聘請(qǐng)的財(cái)稅處理是不同的。具體往下看，這4種財(cái)稅處理。
1、單位與臨時(shí)工存在雇傭關(guān)系：按工資薪金代扣代繳個(gè)稅
用人單位與臨時(shí)工屬于實(shí)際雇傭關(guān)系訂勞動(dòng)合同；以及單位按月定期支付報(bào)酬的。這就是屬于勞動(dòng)雇傭關(guān)系。則按工資薪金進(jìn)行處理，因此，企業(yè)需按“工資薪金”給臨時(shí)工發(fā)放報(bào)酬，同時(shí)需要幫臨時(shí)工代扣代繳社保以及個(gè)稅。
1）會(huì)計(jì)處理，如下：借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅
3）企業(yè)所得稅按工資薪金稅前扣除按工資薪金稅前扣除；不作為福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)的。（必須憑票入賬，否則不能稅前扣除）
4）社保處理按規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)。比如公司為臨時(shí)工與公司不存在雇傭關(guān)系，按勞務(wù)報(bào)酬進(jìn)行財(cái)稅處理。
2、單位與臨時(shí)工不存在雇傭關(guān)系：按勞務(wù)報(bào)酬申報(bào)
簡(jiǎn)單來說，沒有與單位簽訂有期限的勞動(dòng)合同，以及偶爾或按次提供的勞務(wù)，并按次支付報(bào)酬的。這就不屬于勞動(dòng)雇傭關(guān)系。勞務(wù)費(fèi)雖然也是人工費(fèi)用，但應(yīng)該和工資薪酬分開核算。
1）會(huì)計(jì)處理，如下：借：管理費(fèi)用-勞務(wù)報(bào)酬/勞務(wù)費(fèi) 貸：銀行存款
2）個(gè)人所得稅，按勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅注意：全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅時(shí)，可按規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。
4）社保處理接受勞務(wù)的企業(yè)不需要為提供勞務(wù)的人提供社保?！纠?】假如你所在的公司擴(kuò)建支出40000元，臨時(shí)找各類裝修員，裝修辦公室。支付工資時(shí)，財(cái)務(wù)要求對(duì)方開票，才付工資。此時(shí)，請(qǐng)來的臨時(shí)裝修員工，應(yīng)去稅局代開勞務(wù)票，企業(yè)取得發(fā)票后入賬，并按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算個(gè)稅并申報(bào)納稅。
3、被勞務(wù)派遣的人員
對(duì)于被勞務(wù)派遣的員工的社保應(yīng)該由勞務(wù)派遣公司與用人單位，如何簽訂勞務(wù)派遣合同的？如果合同約定用人單位直接支付勞務(wù)派遣公司勞務(wù)費(fèi)，由勞務(wù)派遣公司支付給被派遣的員工工資，則社保應(yīng)有勞務(wù)派遣公司申報(bào)繳納的。
4、退休返聘的員工
對(duì)于支付退休返聘人員的報(bào)酬屬于“工資薪金”還是“勞務(wù)報(bào)酬”？退休人員返聘對(duì)員工，具體的得分兩種情況處理：
① 受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動(dòng)合同，存在長(zhǎng)期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；
② 受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí)，仍享受固定或基本工資收入；
③ 受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇；
④ 受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評(píng)定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。
同時(shí)滿足以上4個(gè)條件，則退休返聘人員的收入按“工資、薪金所得”交個(gè)稅。
2）兼職取得的收入，按“勞務(wù)報(bào)酬”所得交個(gè)稅。 如果達(dá)到法定退休年齡時(shí)已累計(jì)繳費(fèi)至國(guó)家規(guī)定年限，退休后再任職是不需要再繳納社保。因此，無論是按照“工資薪金”還是“勞動(dòng)報(bào)酬”，企業(yè)都不需要再考慮要為退休返聘員工繳納社保的。
三、熱點(diǎn)問題答疑
問：企業(yè)聘用的員工向企業(yè)提供了勞務(wù)服務(wù)，要不要交增值稅？
答：不交！稅法規(guī)定單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅范圍。
問：臨時(shí)工需不需要交社保？
答：臨時(shí)工與單位存在雇用關(guān)系：這時(shí)需要為員工參加社保并承擔(dān)部分社保費(fèi)用；不存在雇用關(guān)系：可以不交社保；臨時(shí)工是由勞務(wù)派遣公司提供，不需要為其繳納社保。
比如企業(yè)辦公室等房屋裝修，請(qǐng)來的粉刷工，油漆工，搬運(yùn)貨物臨時(shí)找來的搬運(yùn)工，企業(yè)一般是不會(huì)固定設(shè)置這些崗位，員工提供的也不是連續(xù)性的服務(wù)，這類員工提供勞務(wù)需要去稅局代開勞務(wù)發(fā)票，企業(yè)憑勞務(wù)發(fā)票入賬，個(gè)人所得稅按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納。
問：簽訂了勞動(dòng)合同，把工資做到工資表上，并申報(bào)了個(gè)稅，這樣即便是臨時(shí)工，是不是也存在了雇傭關(guān)系，需要繳納社保？
答：是的。把工資做到工資表上了，定期按月支付，這樣也是需要繳納社保。
問：單位雇傭的為期7個(gè)月的臨時(shí)工，不交社保，那她們的工資是要計(jì)入職工薪酬并且按工資薪金申報(bào)個(gè)稅嗎？
答：若臨時(shí)工與企業(yè)存雇傭關(guān)系簽訂了勞動(dòng)合同，按月定期給薪酬，那么企業(yè)就需要幫臨時(shí)工代扣繳社保及個(gè)稅。
問：個(gè)人臨時(shí)提供勞務(wù)服務(wù)的，如何開具發(fā)票？
答：辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記的，可以自行開具發(fā)票；
未辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票，發(fā)票備注欄注明“個(gè)人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）”。