一般來說，一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票等法定扣稅憑證上的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，但有些情形不得抵扣！
先來看兩個(gè)案例：
案例一：青島某公司（一般納稅人）的銷售人員小王因公出差取得住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票，不含稅金額300元，增值稅稅額18元，已經(jīng)認(rèn)證，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？
答復(fù)：可以！
案例二：青島某公司（一般納稅人）五一期間組織員工團(tuán)建，去濟(jì)南趵突泉游玩，取得員工住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票，不含稅金額3000元，增值稅稅額180元，已經(jīng)認(rèn)證，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？
答復(fù)：不可以！
同樣是住宿費(fèi)，同樣取得增值稅專用發(fā)票，為何一個(gè)可以抵扣，另一個(gè)不可以抵扣？
那我們就要從增值稅的流轉(zhuǎn)過程講起了~
增值稅的流轉(zhuǎn)我們可以通過下面的案例輕松把握：
環(huán)節(jié)一：
甲企業(yè)銷售一批水果給乙企業(yè)，開具增值稅專用發(fā)票，金額1000元，稅額90元，甲企業(yè)收取價(jià)稅合計(jì)1090元。在這個(gè)環(huán)節(jié)里：
1、甲企業(yè)是增值稅納稅人。
2、乙企業(yè)是增值稅的稅負(fù)承擔(dān)者（90元是乙企業(yè)支付的）。
環(huán)節(jié)二：
乙企業(yè)將這批水果加工成水果罐頭，銷售給丙企業(yè)，開具增值稅專用發(fā)票，金額2000元，稅額260元，乙企業(yè)抵扣完購(gòu)買水果環(huán)節(jié)已繳納的稅款（即進(jìn)項(xiàng)稅額）90元，需繳納增值稅170元。在這個(gè)環(huán)節(jié)里：
1、乙企業(yè)是增值稅納稅人。
2、丙企業(yè)是增值稅的稅負(fù)承擔(dān)者，承擔(dān)了第一環(huán)和第二環(huán)節(jié)的稅額：90+170=260元。
環(huán)節(jié)三：
丙企業(yè)將這批水果罐頭用于職工福利，在年會(huì)員工聚餐時(shí)被吃掉了，此時(shí)這批水果的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)就終結(jié)了，丙企業(yè)作為最終消費(fèi)者，不會(huì)再將水果罐頭流轉(zhuǎn)給其他主體，承擔(dān)了整個(gè)鏈條上的增值稅額260元，購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額260元不得抵扣！
結(jié)論：
從這個(gè)案例中我們可以了解到：
1、在增值稅鏈條上，企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在進(jìn)購(gòu)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。
2、如果企業(yè)終結(jié)了增值稅的流轉(zhuǎn)，是鏈條上的最終消費(fèi)者，比如將外購(gòu)的貨物用于職工福利或者個(gè)人消費(fèi)了，則進(jìn)購(gòu)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣！
通俗地理解為“有銷項(xiàng)，進(jìn)項(xiàng)可抵；無銷項(xiàng)，進(jìn)項(xiàng)不可抵”。
現(xiàn)在再看文章開頭的兩個(gè)案例，就不難理解為何同樣取得增值稅專用發(fā)票，為何一張可以抵扣，另一張卻不可以。
案例一的住宿費(fèi)專票是因員工出差取得，是為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而案例二是因員工旅游產(chǎn)生住宿費(fèi)，即企業(yè)外購(gòu)住宿服務(wù)服務(wù)用于職工福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。