2020年，我國(guó)迎來(lái)了首次個(gè)稅匯算清繳，退稅也成為網(wǎng)絡(luò)上熱詞。
為什么他在退稅，我卻要補(bǔ)稅？
首先需要和大家科普一下，個(gè)稅匯算清繳其實(shí)是指上年度個(gè)人所得稅清算的一個(gè)過(guò)程，遵循多退少補(bǔ)的原則。
具體算法如下（以2021年度個(gè)稅匯算清繳為例）：
2021年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所有收入額）-6000元-三險(xiǎn)一金等專(zhuān)項(xiàng)扣除-子女教育等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除）*適用稅率-速算扣除數(shù)]-2020年已預(yù)繳稅額。
也就是說(shuō)，通過(guò)以上公式算出來(lái)是正數(shù)的，納稅人應(yīng)該進(jìn)行補(bǔ)稅；計(jì)算出來(lái)為0，不需要進(jìn)行補(bǔ)稅或退稅；如果計(jì)算出來(lái)是負(fù)數(shù)，恭喜你！可以登錄個(gè)人所得稅app進(jìn)行退稅了！
公式看起來(lái)還是有些許復(fù)雜，我們通過(guò)拆分各個(gè)關(guān)鍵項(xiàng)進(jìn)行解析，就很清晰了！
綜合所得收入額
綜合所得收入是指工資薪金、勞動(dòng)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿酬所得的總和。
但需要注意，收入和收入額是有區(qū)別的，在計(jì)算個(gè)人所得稅的綜合所得收入額時(shí)需要對(duì)綜合所得收入進(jìn)行換算。
工資、薪金所得為全部工資薪金稅前收入；
勞務(wù)報(bào)酬所得為全部勞務(wù)報(bào)酬稅前收入的80%計(jì)算；
特許權(quán)使用費(fèi)所得為全部特許權(quán)使用費(fèi)稅務(wù)收入的80%計(jì)算；
稿酬所得為全部稿酬稅前收入的80%的基礎(chǔ)上，再減征30%，即全部稿酬稅前收入的56%進(jìn)行計(jì)算。
60000元
我國(guó)個(gè)稅起征點(diǎn)為5000元，一年也就是有60000元是無(wú)需繳納個(gè)人所得稅的。
因此，60000元作為年度基本減除費(fèi)用，可從綜合所得收入額中直接扣除。也不會(huì)因?yàn)楫?dāng)年退休、中斷工作、在幾個(gè)單位任職等情況而不能扣除，不會(huì)讓你多扣也不會(huì)讓你少扣，每個(gè)人每年就扣60000元。
專(zhuān)項(xiàng)扣除
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，專(zhuān)項(xiàng)扣除包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等，即我們通常所說(shuō)的“三險(xiǎn)一金”。注意，此處可扣除的三險(xiǎn)一金均為員工個(gè)人繳納部分。
拓展：那么靈活用工人員自己負(fù)擔(dān)“三險(xiǎn)”是否可以扣除？
可以扣除！但是需要靈活用工人員保留一些自己繳納保險(xiǎn)的單據(jù)、憑證、銀行扣款記錄或代繳證明等備查。
專(zhuān)項(xiàng)附加扣除
增加了專(zhuān)項(xiàng)附加扣除是國(guó)家進(jìn)行減稅降費(fèi)的重要舉措之一。
那么專(zhuān)項(xiàng)附加扣除包括哪些呢，簡(jiǎn)單來(lái)看有子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人六大項(xiàng)。
依法確定的其他扣除
根據(jù)個(gè)稅實(shí)施條例第十三條，“個(gè)人所得稅法第六條第一款第一項(xiàng)所稱(chēng)依法確定的其他扣除,包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。”
可總結(jié)如下：
1. 企業(yè)年金/職業(yè)年金。年金具體范圍，參照財(cái)稅（2013）103號(hào)
2. 商業(yè)健康保險(xiǎn)（200元/月，每年2400元）。具體參照財(cái)稅（2017）39號(hào)，稅務(wù)總局公告2017年第17號(hào)
3. 稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)（按6%或12000元扣除）。具體參照財(cái)稅（2018）22號(hào)
4. 公益捐贈(zèng)。個(gè)人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
適用稅率和速算扣除數(shù)
個(gè)人綜合所得適用3%-45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率表，根據(jù)計(jì)算出的全年應(yīng)納稅所得額，可以查找出相應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，從而計(jì)算出全年應(yīng)納個(gè)人所得稅額，再減去2020年已預(yù)繳的稅額，便可得出2021年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)的稅額了。
已預(yù)繳稅款
個(gè)人可以通過(guò)個(gè)人所得稅APP對(duì)去年已預(yù)繳稅額進(jìn)行查詢(xún)。
通過(guò)計(jì)算公式的拆分解析，大家即可對(duì)應(yīng)公式的各個(gè)項(xiàng)目預(yù)算自己2020年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額啦。
關(guān)于匯算清繳，你還應(yīng)該知道這4個(gè)知識(shí)點(diǎn)
什么時(shí)候辦理年度匯算
2019年度匯算清繳時(shí)間是2020年3月1日至6月30日，2020年度就快結(jié)束，具體時(shí)間等候稅務(wù)局通知。
3種方式辦理個(gè)稅匯算清繳
自己辦（納稅人自行辦理）、單位辦（請(qǐng)任職受雇單位辦理）、請(qǐng)人辦（委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人代辦）。
7種情況可申請(qǐng)退稅
1） 年度綜合所得年收入額不足6萬(wàn)元，但平時(shí)預(yù)繳過(guò)個(gè)人所得稅的。
2） 有符合享受條件的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒(méi)有扣除的。
3） 因就業(yè)、退職或者部分月份沒(méi)有收入等原因，導(dǎo)致前后稅收優(yōu)惠政策不一致。
4） 沒(méi)有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需通過(guò)年度匯算辦理各種稅前扣除的。
5） 年度中間勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于綜合所得年適用稅率的。
6） 預(yù)繳稅款時(shí)，未享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的。
7） 有符合條件的公益慈善捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除等情形。
1種情況需要補(bǔ)稅
年度綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且年度匯算補(bǔ)稅金額在400元以上的。